Санкт-Петербург

+7 (812) 425 64 14

Екатеринбург

+7 (343) 302 28 46

  • Главная
  • ПОЛЕЗНАЯ ИНФОРМАЦИЯ
  • НОВОСТИ ОТРАСЛИ

Уплата НДФЛ при продаже недвижимого имущества, приобретенного за счет средств единовременных субсидий и (материнского капитала) и находящегося в собственности менее 3 лет

Письмо Минфина России от 10 июля 2014 года № 03-04-07/33669 (доведено письмом ФНС России от 22 июля 2014 года № БС-4-11/14019@)

Полученные налогоплательщиком единовременные субсидии на приобретение недвижимого имущества и (или) материнский капитал являются доходами налогоплательщика, которые в силу положений п. 34 и 36 ст. 217 НК РФ могут освобождаться от обложения налогом.

Поскольку полученные налогоплательщиком суммы субсидий и (или) материнского капитала, являются доходом налогоплательщика, направление налогоплательщиком таких сумм на приобретение недвижимого имущества является расходами на приобретение такого имущества.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2014) налогоплательщик при определении размера налоговой базы по НДФЛ имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Поскольку суммы субсидии и (или) материнского капитала, направленные налогоплательщиком на приобретение недвижимого имущества, являются расходами налогоплательщика, то при продаже квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее 3лет, он имеет право уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на всю сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением данной квартиры, в том числе произведенных за счет средств единовременной субсидии и (или) материнского капитала.

Определение момента отсчета трехлетнего срока для возмещения НДС по неподтвержденному экспорту

Письмо ФНС России от 9 июля 2014 года № ГД-4-3/13341

В соответствии с п. 2 ст. 173 НК РФ, если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 Кодекса и увеличенную на суммы налога, восстановленного в соответствии с п. 3 ст. 170 Кодекса, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1,2 п. 1 ст. 146 Кодекса, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены ст. 176 и 176.1 Кодекса, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении 3 лет после окончания соответствующего налогового периода. 

Постановлением Президиума ВАС от 19.05.2009 № 17473/08 сделан вывод, что указание в п. 2 ст. 173 Кодекса на соответствующий налоговый период по операциям ранее не подтвержденного экспорта означает тот налоговый период, за который определена налоговая база и исчислен налог, заявленный к вычету.

Так же, из определения ВАС от 23.03.2010 № 1199/10 следует, что вышеуказанный трехлетний срок является пресекательным и не подлежит продлению на 20 дней, предусмотренных п. 5 ст. 174 Кодекса для подачи налоговой декларации в налоговые органы.

О представлении уточненных расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам

Письмо ПФР от 25 июня 2014 года № НП-30-26/7951

При обнаружении плательщиком страховых взносов факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или не приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, плательщик обязан внести необходимые изменения в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам и представить в орган контроля за уплатой страховых взносов.

Пенсионный фонд РФ рекомендует прием уточненных расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам за текущий отчетный период осуществлять до 1-го числа третьего календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

После истечения указанного срока территориальным органам следует рекомендовать плательщикам при подаче уточненных расчетов отражать данные в стр. 120 и р. 4 расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам с представлением сведений о сумме выплат и иных вознаграждений и страховом стаже застрахованных лиц с типом корректировки – корректирующая или отменяющая, за корректируемый период (пункты 7.3 и 30 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР приложения № 2 к постановлению Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п) в отчетном периоде, в котором обнаружены ошибки, не указывая одновременно эти же изменения в уточненном расчете за период, в котором были допущены указанные ошибки.

При этом в части заполнения указанного расчета следует обратить внимание, что заполнение показателей стр. 120 и р. 4 производится за отчетный период нарастающим итогом с начала расчетного периода. Показатель «период, за который выявлены и доначислены взносы», представленный ранее в один из отчетных периодов, в дальнейшем отражается в р. 4 весь расчетный период.

Уплата штрафа, наложенного на должностное лицо организации, за счет средств, принадлежащих организации

Письмо Минфина России от 17 июня 2014 года N 03-04-05/28925

Трудовым кодексом РФ (ст.238) закреплена обязанность работника возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Под прямым действительным ущербом понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества (в том числе имущества третьих лиц, находящегося у работодателя, если работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества), а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам.

Работодатель вправе потребовать возмещения ущерба, причиненного работником (ст.22 ТК РФ). При этом работодатель на основании может отказаться от взыскания ущерба с виновного работника, то есть освободить работника от определенной имущественной обязанности (ст.240 ТК РФ).

Таким образом, если работодатель в соответствии с ТК РФ установил размер причиненного ему конкретным работником ущерба, причину его возникновения и предел материальной ответственности работника, отказ работодателя от взыскания с виновного работника причиненного ущерба приводит к возникновению у работника дохода (экономической выгоды), полученной им в натуральной форме, подлежащего обложению НДФЛ.

Вместе с тем следует учитывать, что ТК РФ также предусматривает основания, исключающие материальную ответственность работника.

Кроме того, право работодателя на возмещение причиненного ему работником ущерба корреспондирует с его обязанностью обеспечить необходимые условия для сохранности принадлежащего ему имущества. Неисполнение работодателем этой обязанности, повлекшее причинение работником ущерба имуществу работодателя, не должно повлечь материальной ответственности работников.

Исчисление срока владения квартирой при продаже

Письмо ФНС России от 4 июля 2014 года № БС-4-11/13067

Не подлежат налогообложению НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика 3 года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика 3 года и более (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

Права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают с момента регистрации соответствующих прав на него, если иное не установлено законом (п. 2 ст. 8 ГК РФ).

Гражданские права и обязанности возникают, в частности, из судебного решения, установившего гражданские права и обязанности (пп. 3 п. 1 ст. 8 ГК РФ). В случае признания права собственности физического лица на объекты недвижимости решением суда, моментом возникновения этого права является дата вступления в силу решения суда.

Уплата НДФЛ при увеличении уставного капитала ОАО за счет нераспределенной прибыли прошлых лет путем увеличения номинальной стоимости акций

Письмо Минфина России от 21 мая 2014 года N 03-04-05/24185

Не подлежат обложению НДФЛ, в частности, доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций акционерами этих акционерных обществ или участниками других организаций в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных ими акций (долей, паев), распределенных между акционерами или участниками организации пропорционально их доле и видам акций, либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном капитале (п. 19 ст. 217 НК РФ).

При увеличении акционерным обществом номинальной стоимости акций за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, а не в результате переоценки основных фондов (средств), положения статьи 217 НК РФ не применяются.

Уставный капитал общества может быть увеличен, в частности, путем увеличения номинальной стоимости акций (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ "Об акционерных обществах"). В этом случае увеличение уставного капитала общества осуществляется при помощи выпуска акций, размещаемых путем конвертации ранее выпущенных акций в акции той же категории (типа) с большей номинальной стоимостью. При этом акции, конвертируемые при изменении номинальной стоимости акций, в результате такой конвертации аннулируются.

Ценные бумаги относятся к имуществу (п.2 ст.38 НК РФ и ст.128 ГК РФ). Таким образом, при увеличении уставного капитала акционерного общества путем конвертации акций АО в новые акции с большей номинальной стоимостью налогоплательщик становится собственником имущества большей стоимости, чем у него было до конвертации.

Разница между первоначальной и новой стоимостью имущества, принадлежащего участникам общества, подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.

В случае реализации ценных бумаг, полученных при увеличении уставного капитала АО путем увеличения номинальной стоимости акций, налоговая база определяется как разница между суммой доходов, полученных от реализации указанных ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на их приобретение, в составе которых учитывается разница между первоначальной и новой стоимостью акций, с которой был уплачен налог, а также сумма налога, исчисленного и уплаченного при получении указанных ценных бумаг.


Порядок обжалования решения о государственной регистрации или об отказе в государственной регистрации юридических лиц и ИП

Федеральный закон от 21 июля 2014 года № 241-ФЗ О внесении изменений в Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"

Вышеназванным законом установлен порядок обжалования решения о государственной регистрации или об отказе в государственной регистрации юридических лиц и ИП.

Решение территориального органа о государственной регистрации может быть обжаловано в вышестоящий регистрирующий орган, а также в федеральный орган исполнительной власти путем подачи жалобы и (или) в судебном порядке.

Решение об отказе в государственной регистрации может быть обжаловано в вышестоящий регистрирующий орган путем подачи жалобы. В федеральный орган исполнительной власти или в суд можно обратиться только после обжалования в вышестоящий регистрирующий орган.

Жалоба может быть подана в течение трех месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по ходатайству лица, подающего жалобу, восстанавливается вышестоящим регистрирующим органом или федеральным органом исполнительной власти. По общему правилу решение по жалобе принимается в течение 15 рабочих дней со дня ее получения.

Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 22 августа 2014 года.

Изменения в Налоговый кодекс РФ, в части налога на добавленную стоимость

Федеральный закон от 21 июля 2014 года № 238-ФЗ

О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 12 Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям»

Местом осуществления деятельности покупателя считается территория России в случае фактического присутствия покупателя работ (услуг) на территории России на основе госрегистрации организации или ИП.  При ее отсутствии это делается на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа, постоянного представительства (если работы (услуги) оказаны через него), места жительства физического лица.

Определено, что правила для отсутствия регистрации также применяются в отношении филиалов и представительств организации.

При реализации недвижимого имущества  устанавливается дата отгрузки (а не момент определения налоговой базы). Как и прежде, это день передачи имущества покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества.

Согласно внесенным изменениям, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в части посреднической деятельности должны вести не только лица, не являющиеся налогоплательщиками, но плательщики НДС (в т. ч. освобожденные от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и внесением налога). Также к числу лиц, обязанных вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, отнесены налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика в отношении указанной деятельности (вступает в силу с 1 января 2015 г.)

Ряд изменений касается налоговых вычетов.

Федеральный закон вступает в силу не ранее чем по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1 числа очередного налогового периода по НДС, за исключением отдельных положений, а именно изменений, касающихся ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в части посреднической деятельности (пп.б п.3 ст.1 настоящего закона).

 

Совершенствование порядка применения патентной системы налогообложения

Федеральный закон от 21 июля 2014 года № 244-ФЗ О внесении изменений в статьи 346.43 и 346.45 части второй Налогового кодекса РФ

Вышеуказанным законом усовершенствован порядок применения патентной системы налогообложения.

Отменено ограничение минимального размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода (ранее он составлял 100 тыс. руб.).

Региональным властям дано право дифференцировать размер потенциально возможного к получению годового дохода в зависимости от места ведения деятельности на территории субъекта Федерации. При этом действие патента ограничивается территорией того муниципального образования (группе муниципальных образований), которое указано в патенте. В тоже время, по ряду видов деятельности действие патента распространяется на территорию всего региона (пассажирские и грузовые перевозки автомобильным и водным транспортом, развозная и разносная розничная торговля).

Для ИП сохранена возможность получить несколько патентов.

Кроме того, регионы вправе дифференцировать размер потенциально возможного к получению годового дохода в зависимости от грузоподъемности транспортного средства и количества посадочных мест в транспортном средстве.

ФНС России наделена полномочием устанавливать форму заявления на получение патента, а налоговые органы - правом отказывать в выдаче патента при незаполнении обязательных полей в таком заявлении.

Федеральный закон вступает в силу через 1 месяц со дня его официального опубликования. Однако основная часть изменений вводится в действие с 1 января 2015 г.

Об утверждении форм заявлений

Постановление Правления ПФ РФ от 9 июня 2014 года № 169п (зарегистрировано в Минюсте 11 июля 2014 года, рег. № 33068)

Правлением Пенсионного фонда Российской Федерации утверждены:

форма заявления застрахованного лица о переходе из ПФ РФ в НПФ, осуществляющий обязательное пенсионное страхование;

форма заявления застрахованного лица о переходе из НПФ в ПФ РФ;

форма заявления застрахованного лица о переходе из одного НПФ в другой НПФ.

При переходе из НПФ в ПФ РФ в заявлении нужно дополнительно указать, куда следует направлять 6% индивидуальной части тарифа страхового взноса: на финансирование накопительной или страховой части трудовой пенсии.