Санкт-Петербург

+7 (812) 425 64 14

Екатеринбург

+7 (343) 302 28 46

  • Главная
  • ПОЛЕЗНАЯ ИНФОРМАЦИЯ
  • НОВОСТИ ОТРАСЛИ

Налогообложение НДФЛ доходов сотрудника-гражданина Белоруссии

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 апреля 2012 г. N 03-04-06/6-98 О налогообложении НДФЛ доходов сотрудника организации - гражданина Республики Беларусь [обратиться к тексту документа]

Если между организацией и гражданином Республики Беларусь заключен трудовой договор, предусматривающий его нахождение на территории РФ не менее 183 дней, доходы от источников в России, подлежат налогообложению по ставке 13% с даты начала работы по найму.
По итогам налогового периода устанавливается окончательный налоговый статус физического лица и определяется ставка налогообложения его доходов.
Если по итогам налогового периода сотрудник будет находиться в России менее 183 дней в календарном году, НДФЛ с его доходов от источников в России должен быть удержан по ставке 30%.
При этом в отношении доходов, полученных в следующем налоговом периоде, организация-работодатель продолжает удерживать НДФЛ по ставке в размере 13%.
Налоговый статус, определенный по итогам налогового периода, не может измениться в зависимости от времени нахождения физического лица в России в следующем налоговом периоде.
Таким образом, если в налоговом периоде сотрудник приобрел статус налогового резидента (находился в России Федерации более 183 дней), перерасчет суммы НДФЛ, удержанных налоговым агентом в предыдущем налоговом периоде по ставке 30%, не производится.

Возврат сумм НДФЛ в связи с изменением налогового статуса физического лица

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 апреля 2012 г. N 03-04-06/6-113 О возврате сумм удержанного НДФЛ в связи с изменением налогового статуса физического лица [обратиться к тексту документа]

Если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента, и этот его статус больше не может измениться, то НДФЛ, исчисленный с его доходов по ставке 30%, перерасчитывается по итогам налогового периода исходя из ставки 13%.
Начиная с месяца, в котором число дней пребывания работника в России в текущем налоговом периоде превысило 183 дня, сумма налога, удержанная по ставке 30%, подлежит зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом по всем доходам работника (включая те, с которых налог удерживался по ставке 30%).
Если суммы налога зачтены не полностью, то оставшаяся сумма возвращается налогоплательщику налоговым органом, в котором он поставлен на учет по месту жительства (пребывания).

Ведение кассовой книги обособленными подразделениями юридических лиц

Письмо Банка России от 4 мая 2012 г. № 29-1-1-6/3255 "О применении требований Положения Банка России от 12 октября 2011 года № 373-П" [обратиться к тексту документа]

Ведение кассовой книги 0310004 должно соблюдаться каждым обособленным подразделением юридического лица, ведущим кассовые операции, независимо от наличия банковского счета юридического лица, открытого для совершения операций обособленным подразделением.

НДФЛ с дохода, выплачиваемого участнику общества из нераспределенной прибыли прошлых лет

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 апреля 2012 г. N 03-04-06/3-108 О налогообложении НДФЛ дохода, выплачиваемого участнику общества из нераспределенной прибыли прошлых лет [обратиться к тексту документа]

Выплаты физическому лицу - участнику общества за счет нераспределенной прибыли прошлых лет являются его доходом, который облагается НДФЛ.
Любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим ему акциям (долям) пропорционально долям в уставном (складочном) капитале, признается дивидендом.
В отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами-резидентами России, применяется налоговая ставка в размере 9%.
Таким образом, в отношении доходов, признаваемых дивидендами, применяется ставка НДФЛ в размере 9%.

Учет доходов организацией - агентом (комиссионером), применяющей УСН с объектом "доходы"

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 апреля 2012 г. N 03-11-06/2/56 Об учете доходов организацией, применяющей УСН с объектом налогообложения в виде доходов [обратиться к тексту документа]

При определении объекта налогообложения при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, доходом организации-агента (комиссионера) является сумма полученного агентского (комиссионного) вознаграждения.
Кроме того, сумма указанного налога может быть уменьшена только на суммы страховых взносов, которые не только исчислены за этот же период времени, но и фактически уплачены.
НК РФ не освобождает организации, применяющие УСН, от исполнения обязанностей налоговых агентов. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате и уплата сумм данного налога за счет налоговых агентов не допускается.

Налоговая база по НДС при приобретении имущественных прав должника-банкрота

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 апреля 2012 г. N 03-07-11/119 Об определении налоговой базы по НДС при приобретении имущественных прав должника, признанного в соответствии с законодательством РФ банкротом [обратиться к тексту документа]

С 1 октября 2011 г. действует особый порядок определения налоговой базы по НДС при реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных банкротами.
Налоговая база по НДС определяется как сумма дохода от реализации этого имущества с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждой операции по реализации указанного имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются покупатели указанного имущества и (или) имущественных прав, за исключением физических лиц, не являющихся ИП.
Согласно НК РФ налоговые агенты обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
Таким образом, налоговые агенты - покупатели имущественных прав должника-банкрота исчисляют НДС расчетным методом из выплачиваемой ими стоимости приобретаемых прав с учетом налога.

Применение одновременно УСН и ЕНВД не освобождает от ведения бухгалтерского учета

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 марта 2012 г. N ЕД-4-3/4262@ "О применении законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" [обратиться к тексту документа]

Налогоплательщики, применяющие УСН и переведенные по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов, данные расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
Организации, перешедшие на УСН, освобождены от обязанности вести бухгалтерский учет. При этом они должны учитывать основные средства и нематериальные активы в порядке, предусмотренном законодательством о бухгалтерском учете.
В то же время указанный закон не освобождает от обязанности ведения бухгалтерского учета организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, подпадающую под ЕНВД.

Поэтому организация, применяющая одновременно УСН и ЕНВД, должна вести бухгалтерский учет, составлять и представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность в целом по организации.

Учет расходов при смене объекта налогообложения при применении УСН

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 февраля 2012 г. N 03-11-11/41 Об учете расходов на строительство основных средств при переходе организации, применяющей УСН, с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов [обратиться к тексту документа]

 

При смене плательщиком УСН объекта налогообложения с "доходов" на "доходы-расходы" расходы, понесенные в период применения первоначального объекта, при исчислении налоговой базы не учитываются.
Вместе с тем расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, а также на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, учитываются с момента ввода их в эксплуатацию. Если такие расходы произведены во время использования объекта налогообложения "доходы", а основные средства введены в эксплуатацию в период применения объекта "доходы-расходы", то их можно учесть при определении налоговой базы этого периода.
Документальным подтверждением произведенных расходов на строительство ОС собственными силами могут являться следующие первичные документы: акты выполненных работ, копии платежных поручений, акты на списание строительных материалов, отчеты о расходе материалов и др.; табеля учета рабочего времени строительных рабочих, наряды, расчетные ведомости и т.д., рапорта о работе строительных машин, путевые листы автомобилей, акты и счета за использованные энергоресурсы и др.
Проценты по кредиту, уплаченные в период применения УСН с объектом налогообложения "доходы" при определении налоговой базы не учитываются.
Проценты по кредиту, уплачиваемые после перехода на объект налогообложения "доходы-расходы" могут учитываться в составе расходов при определении налоговой базы при условии, что указанные расходы произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.