Санкт-Петербург

+7 (812) 425 64 14

Екатеринбург

+7 (343) 302 28 46

  • Главная
  • ПОЛЕЗНАЯ ИНФОРМАЦИЯ
  • НОВОСТИ ОТРАСЛИ

Порядок возврата к налоговым освобождениям по НДС

Письмо Минфина России от 7 августа 2014 года № 03-07-P3/39083

Налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные п. 3 ст. 149 НК РФ, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения НДС, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета в срок не позднее 1 -го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование. При этом не допускается отказ или приостановление от освобождения от налогообложения операций на срок менее одного года (п.5 ст. 149 НК РФ).

Порядок возврата к налоговому освобождению после истечения срока, установленного п. 5 ст. 149 НК РФ, нормами Кодекса не регламентирован.

По мнению Минфина, по истечении указанного срока налогоплательщик имеет право применять освобождение от налогообложения НДС, от которого он ранее отказался, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета в срок не позднее 1 -го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен применять освобождение от налогообложения НДС.

Возмещение стоимости потребленной электроэнергии, поступающей арендатору от субарендатора при применении УСН

Письмо Минфина России от 12 мая 2014 года N 03-11-11/22068

Налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения в составе доходов учитывают доходы от реализации (ст.249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст.250 НК РФ). При определении объекта налогообложения в составе доходов не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. При этом Налоговым кодексом не предусмотрено исключение из доходов возмещения стоимости потребленной электроэнергии, поступающей арендатору от субарендатора (ст. 251 НК РФ).

Таким образом, сумма возмещения стоимости потребленной электроэнергии, поступающей арендатору от субарендатора, учитывается налогоплательщиком-арендатором в доходах при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Новые рекомендации по представлению налоговых деклараций в электронном виде

Приказ ФНС России от 31 июля 2014 года № ММВ-7-6/398@ Об утверждении методических рекомендаций по организации электронного документооборота при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи

Разработаны новые методические рекомендации по электронному документообороту при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронной форме.

Помимо декларации, формируются квитанция о ее приеме, уведомление об отказе в этом, информационное сообщение о представительстве, извещение о переносе данных в информационные ресурсы налогового органа, подтверждение даты отправки, уведомление об уточнении декларации.Также составляются следующие технологические электронные сообщения: извещение о получении, сообщение об ошибке (если в документе обнаружены ошибки или невозможно расшифровать его).

Прилагаемые документы принимаются только по тем декларациям, в отношении которых сформирована квитанция о приеме.

Оператор, получивший документы от налогоплательщика (представителя), в течение 2 часов выполняет следующие действия. Фиксирует дату отправки электронного документа (документов). Формирует подтверждение даты отправки, проставляет электронную подпись и направляет его налогоплательщику (представителю). Создает файл (транспортный контейнер) из набора логически связанных материалов и подписей, а также сопутствующей транспортной информации. Сохраняет подтверждение даты отправки.

Налоговый орган не позднее 4 часов с момента получения электронного документа (документов) проверяет его соответствие определенным требованиям (приведены в приложении). Далее формируются извещение о получении материалов. Проверяется подлинность подписи оператора, которая проставлена на подтверждении даты отправки, составляется извещение о его получении. Создаются необходимые транспортные контейнеры.

Прописаны действия налоговых органов в случае, когда документы соответствуют предъявляемым требованиям или если выявлено обратное. Так, если нарушений не обнаружено, декларация регистрируется, формируется квитанция о приеме. Причем дата представления документа соответствует той, что зафиксирована в подтверждении даты отправки. Дата поступления соответствует дню получения приемным комплексом налогового органа по месту передачи. Квитанция о приеме также направляется налогоплательщику через оператора. Через него же в налоговый орган направляется извещение о получении.

Приведены рекомендации к хранению электронных документов.

С 1 сентября 2014 г. признаются утратившими силу ранее утвержденные приказы ФНС России по данным вопросам. Сертификаты соответствия программного обеспечения оператора электронного документооборота, выданные по ранее утвержденным правилам, применяются до окончания срока их действия.

Методические рекомендации вводятся с 1 августа 2014 г.

О получении имущественного налогового вычета у нескольких налоговых агентов

Письмо ФНС России от 28 июля 2014 года № БС-3-11/2497@

С 01.01.2014, внесены существенные, касающиеся порядка предоставления имущественных налоговых вычетов в связи с приобретением жилья. В частности, установлено, что налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов у одного или нескольких налоговых агентов по своему выбору (абз.3 п.8 ст. 220 НК РФ).

При этом имущественные налоговые вычеты могут быть предоставлены налогоплательщику при его обращении с письменным заявлением к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом (абз. 1 п. 8 ст. 220 НК РФ).

В случае подтверждения права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов у нескольких работодателей налоговым органом будет выдано соответствующее количество Уведомлений.

Одновременно ФНС России сообщает, что право на получение налогоплательщиком имущественных налоговых вычетов у налоговых агентов должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на получение имущественных налоговых вычетов.

При этом в целях подтверждения налоговым органом сумм имущественных налоговых вычетов для их получения у нескольких работодателей налогоплательщикам следует в соответствующих заявлениях, представляемых в налоговый орган, указать конкретные суммы вычетов, которые они планируют получать у каждого из работодателей.

Смена метода начисления амортизации: переход с нелинейного метода на линейный

                                                               Письмо Минфина России от 21 июля 2014 года N 03-03-РЗ/35549

Метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно применительно ко всем объектам амортизируемого имущества (за исключением объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом в соответствии с п. 3 ст.259 НК РФ) и отражается в учетной политике для целей налогообложения. Изменение метода начисления амортизации допускается с начала очередного налогового периода. При этом налогоплательщик вправе перейти с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации не чаще одного раза в 5 лет.

При внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения, согласно которым налогоплательщик, применяющий нелинейный метод начисления амортизации, переходит к применению линейного метода начисления амортизации, налогоплательщик определяет остаточную стоимость объектов амортизируемого имущества на 1-е число налогового периода, с начала которого учетной политикой для целей налогообложения установлено применение линейного метода начисления амортизации. Норма амортизации для каждого объекта амортизируемого имущества определяется исходя из оставшегося срока полезного использования объекта амортизируемого имущества, определенного на 1-е число налогового периода, с начала которого учетной политикой для целей налогообложения установлено применение линейного метода начисления амортизации.

По мнению Минфина, если после окончания срока полезного использования у налогоплательщика останется недоамортизированная часть объекта основного средства, он вправе продолжить начисление амортизации до полного списания его стоимости в налоговом учете. При этом налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования основного средства в порядке, аналогичном предусмотренному абз.2 п.7 ст.258 НК РФ.

Исчисление размера государственной пошлины за нотариальное удостоверение доверенности, выдаваемой от имени нескольких лиц одному лицу

Письмо Минфина России от 20 июня 2014 года N 03-05-06-03/29617

Налоговым кодексом РФ (ст. 333_24) установлены размеры государственной пошлины за совершение юридически значимых действий, в частности, за удостоверение доверенностей, в отношении которых законодательством РФ предусмотрена обязательная нотариальная форма.
При этом, НК РФ установлено, что при удостоверении доверенности, выданной в отношении нескольких лиц, государственная пошлина уплачивается однократно (пп.2 п.1 ст.333_25 НК РФ)
Особенностей уплаты государственной пошлины (нотариального тарифа) в случае удостоверения доверенности, выдаваемой от имени нескольких лиц одному лицу или нескольким лицам, главой 25_3 "Государственная пошлина" НК РФ не предусмотрено.
В связи с этим для исчисления размера государственной пошлины за удостоверение доверенности, выдаваемой от имени нескольких лиц одному лицу или нескольким лицам, учитывается только количество представляемых лиц.
Так, например, если доверенность выдается от имени трех представляемых лиц одному представителю или нескольким представителям, то, учитывая, что в данной доверенности объединены исходя из количества представляемых лиц три доверенности, государственная пошлина должна уплачиваться за удостоверение каждой из трех доверенностей независимо от количества представителей.

Об утверждении форм справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, порядка их заполнения и форматов представления справок в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи

Приказ ФНС России от 21 апреля 2014 г. № ММВ-7-6/245@ «Об утверждении форм справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, порядка их заполнения и форматов представления справок в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи»

Вышеназванным документом утверждены формы и электронные форматы представления справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также порядок их заполнения.

В случае, если справка формируется по состоянию на дату до 1 января 2014 г., в ней указывается код ОКАТО, с 1 января 2014 г. - код ОКТМО.

В справке, выдаваемой физическим лицам, не являющимся ИП, отражается состояние расчетов по процентам, предусмотренным НК РФ, а организациям и индивидуальным предпринимателям - по процентам, предусмотренным НК РФ и нормативными правовыми актами о реструктуризации задолженности. При этом отдельной строкой указывают суммы процентов, приостановленные к взысканию.

Так же установлено, что нотариусам, занимающимся частной практикой, и адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты, справка выдается по форме, установленной для физических лиц, не являющихся ИП.

Приказ вступает в силу с 12 августа 2014 года.

Приказ ФНС России от 28.01.2013 № ММВ-7-12/39@ "Об утверждении форм справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, порядка их заполнения и форматов представления справок в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" признать утратившим силу.

О выплате ежемесячного пособия по уходу за ребенком

Письмо ФСС России от 14 июля 2014 года № 17-03-14/06-7836

Порядок назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком установлен Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» 

Пособие выплачивается застрахованным лицам со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком до достижения ребенком возраста полутора лет. При этом, право на пособие сохраняется в случае, если лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком, работает на условиях неполного рабочего времени и продолжает осуществлять уход за ребенком (ч.1и ч.2 ст.11.1 Закона № 255-ФЗ).

В то же время, согласно разъяснениям Верховного Суда РФ ежегодный оплачиваемый отпуск не предоставляется работнику, который находится в отпуске по уходу за ребенком и одновременно получает пособие по уходу за ребенком, поскольку использование двух и более отпусков одновременно ТК РФ не предусмотрено.

Таким образом, застрахованное лицо может либо находиться в отпуске по уходу за ребенком и получать соответствующее пособие, либо прервать отпуск по уходу за ребенком для использования ежегодного основного оплачиваемого отпуска. Прерванный отпуск в соответствии со ст. 256 ТК РФ впоследствии может быть возобновлен, а ежемесячное пособие по уходу за ребенком назначено заново

Утрата права на применение ПСН в связи с несвоевременной уплатой налога

Письмо Минфина России от 2 июня 2014 года N 03-11-12/26223

Индивидуальный предприниматель, являющийся налогоплательщиком ПСН, но не уплативший налог в установленный срок и не подавший заявление об утрате права на применение данного специального налогового режима, подлежит снятию с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика ПСН.

За период, в котором ИП утратил право на применение ПСН, им исчисляются и уплачиваются суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения в порядке, предусмотренном законодательством РФ для вновь зарегистрированных ИП. При этом указанные ИП не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с общим режимом налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент.

Сумма НДФЛ, подлежащая уплате за налоговый период, в котором ИП утратил право на применение ПСН в соответствии с п. 6 ст. 346_45 НК РФ, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН.

Таким образом, у индивидуального предпринимателя, утратившего право на применение ПСН, возникает обязанность по уплате НДФЛ. В случае возникновения переплаты по налогу на доходы физических лиц ИП вправе, подав соответствующее заявление, вернуть или зачесть ее в счет уплаты других налогов.

НДФЛ со стоимости путевок в детские оздоровительные лагеря

Письмо ФНС России от 25 июля 2014 года № БС-4-11/14505

Стоимость путевок в оздоровительные детские лагеря, приобретаемых у агента (индивидуального предпринимателя) организацией членам семьи работника (детям в возрасте от 9 до 17 лет), освобождается от обложения НДФЛ (п. 9 ст.217 НК РФ).

При этом вышеуказанным пунктом ст.217 НК РФ не предусмотрено освобождение от налогообложения сумм комиссионного вознаграждения агенту (индивидуальному предпринимателю) за проданную путевку.