Санкт-Петербург

+7 (812) 425 64 14

Екатеринбург

+7 (343) 302 28 46

  • Главная
  • ПОЛЕЗНАЯ ИНФОРМАЦИЯ
  • НОВОСТИ ОТРАСЛИ

Авансовое перечисление НДФЛ до удержания сумм налога с доходов работников не является налогом

Письмо ФНС России от 25 июля 2014 года N БС-4-11/14507@

Налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц с заработной платы один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в установленные сроки (п. 6 ст. 226 НК РФ). Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ (пп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ).

Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ).
     
Обязанность по перечислению в бюджет налога возникает у налогового агента только после фактического удержания налога из средств, выплачиваемых налогоплательщику. Эта позиция подкрепляется и судебной практикой (Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 14.01.2010 по делу N А48-38/2009).
     
Учитывая изложенное, по мнению ФНС России, ежемесячное перечисление в бюджет в авансовом порядке суммы до удержания из доходов физических лиц налога на доходы физических лиц не является налогом.
     
В случае перечисления в бюджет сумм до выплаты дохода физическому лицу и до удержания налога налоговый агент вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет организации суммы, не являющейся налогом на доходы физических лиц и перечисленной в бюджетную систему РФ.

Регистрация счета-фактуры по товарам, отгруженных в последний день квартала и отражение в декларации вычетов сумм НДС, если счет-фактура составлен в одном налоговом периоде, а получен в следующем налоговом периоде

Письмо Минфина России от 28 июля 2014 года N ЕД-4-2/14546

При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее 5 календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав. Таким образом, счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В том случае, если отгрузка товаров произведена в последний день квартала, а файл со счетом-фактурой отправлен оператору 15 числа месяца следующего за истекшим кварталом, то дата отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) является моментом определения налоговой базы по НДС.

Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство. Таким образом, в отношении товаров, отгруженных в последний день квартала, регистрация счета-фактуры в книге продаж производится в том квартале, в котором произошла их отгрузка. При этом, в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур указанный счет-фактура будет зарегистрирован в следующем квартале.

Счета-фактуры, полученные от продавцов и зарегистрированные в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, регистрируются в книге покупок в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету, по мере возникновения права на налоговые вычеты.

Таким образом, в случае если счет-фактура составлен продавцом в одном налоговом периоде, а получен покупателем в следующем налоговом периоде, то при условии принятия на учет товаров (работ, услуг) вычеты сумм налога следует отражать в декларации за тот налоговый период, в котором счет-фактура фактически получен.

 

Об оформлении кассовых документов

Письмо ЦБ РФ от 11 августа 2014 года № 29-1-1-ОЭ/3002

Кассовые документы оформляются главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем) и подписываются главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), а также кассиром. При этом под термином «бухгалтер» понимается бухгалтер или иное должностное лицо (в том числе кассир), определенное в распорядительном документе, или должностное лицо юридического лица, физическое лицо, с которыми заключены договоры об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета (Указание Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У).

Если рабочее место бухгалтера территориально удалено от кассы, кассовые документы могут оформляться бухгалтером в электронном виде с использованием электронной подписи и передаваться кассиру для распечатки указанного документа на бумажный носитель и проставления кассиром подписи и оттиска печати (штампа).

Учет расходов в виде надбавок к заработной плате за непрерывную работу на предприятии

Письмо ФНС России от 13 августа 2014 года № ГД-4-3/15717@

В соответствии с п. 10 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда в целях исчисления налога на прибыль организаций, в частности, относятся единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) в соответствии с законодательством РФ.

Заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда (ст. 135 ТК РФ).

Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Таким образом, расходы в виде единовременного вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) могут быть учтены в целях налогообложения прибыли при условии, что порядок, размер и условия его выплаты предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами, а также локальными нормативными актами.

Новые формы сведений о страховом стаже лица для установления трудовой пенсии для представления в ПФР

Постановление Правления ПФ РФ от 21 июля 2014 года № 237п "О внесении изменений в постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 31 июля 2006 года № 192п"

Дополнен перечень форм документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, что обусловлено предоставлением гражданам возможности выбирать вариант пенсионного обеспечения.

К документам индивидуального (персонифицированного) учета в системе ОПС отнесены формы следующих заявлений: об отказе от финансирования накопительной части трудовой пенсии и направлении на финансирование страховой части 6% индивидуальной части тарифа страхового взноса; о переходе из ПФР в НПФ и наоборот, а также из одного НПФ в другой; о добровольном вступлении в правоотношения по ОПС в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (ДСВ-1). Также к указанным документам отнесен Реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и уплачены страховые взносы работодателя (ДСВ-3).

Утверждена форма представления сведений о страховом стаже застрахованного лица для установления трудовой пенсии (СПВ-2), она действует с 2014 г. При этом срок применения формы СПВ-1 ограничен 2013 г.

Установлен порядок заполнения формы СПВ-2. Этот документ представляется в территориальный орган ПФР работодателем по заявлению застрахованного лица, у которого возникли условия для установления трудовой пенсии.

Установлен электронный формат формы СПВ-2 и заявления об отказе от финансирования накопительной части трудовой пенсии. Уточнены форматы ряда иных документов индивидуального (персонифицированного) учета.

О порядке применения УСН в случае прекращения деятельности

Письмо Минфина России от 18 июля 2014 года N 03-11-09/35436

В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

При этом Налоговым кодексом не предоставлено право налоговым органам определять дату прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН. Дата прекращения предпринимательской деятельности определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В случае, если налогоплательщик, применяющий УСН, изъявит желание перейти на систему налогообложения в виде ЕНВД и (или) ПСН, то такой налогоплательщик не утрачивает право на применение УСН, а отсутствие доходов от деятельности, не облагаемой ЕНВД и налогом, уплачиваемым в связи с применением ПСН, не обязывает его уведомлять о прекращении деятельности, в отношении которой применяется УСН.

При этом в случаях прекращения деятельности организации при ликвидации, в результате реорганизации, в иных случаях, установленных федеральными законами, прекращения деятельности физического лица в качестве ИП снятие их с учета в налоговых органах осуществляется на основании сведений, содержащихся, соответственно, в ЕГРЮЛ и ЕГРИП (п.5 ст.84 НК РФ).

Утрата статуса юридического лица и ИП, применяющих УСН, означает одновременное прекращение действия упрощенной системы налогообложения.

Таким образом, в данном случае у таких налогоплательщиков отсутствует обязанность представлять в налоговый орган уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН.

О проверке расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС

Распоряжение Правления ПФ РФ от 31 июля 2014 года № 323р

Вышеназванным документом утверждены:

Методические рекомендации по проверке расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1 ПФР), представляемого в ПФР.

Методические рекомендации по проверке сочетаний видов стажа, дающего право на досрочное назначение трудовой пенсии.

Настоящее Распоряжение применяется с 1 января 2014 года.

О заверении копий документов, представляемых в налоговые органы

Письмо Минфина России от 7 августа 2014 года № 03-02-РЗ/39142

Истребуемые налоговым органом документы представляются налогоплательщиком в виде заверенных проверяемым лицом копий.

Могут быть поддержаны существующие в деловой практике способы заверения многостраничных документов как заверение каждого отдельного листа копии документа, так и прошитие многостраничного документа и заверение его в целом.

При этом при прошивке многостраничного документа необходимо: обеспечить возможность свободного чтения текста каждого документа в пошивке, всех дат, виз, резолюций; исключить возможность механического разрушения (расшития) подшивки (пачки) при изучении копии документа; обеспечить возможность свободного копирования каждого отдельного листа документа в пачке современной копировальной техникой (в случае необходимости представления копии документа в суд); осуществить последовательную нумерацию всех листов в подшивке (пачке) и при заверении указать общее количество листов в подшивке (пачке) (кроме отдельного листа, содержащего заверительную надпись).

На оборотной стороне последнего листа (либо на отдельном листе) должны быть проставлены следующие реквизиты: "Подпись", "Верно", должность лица, заверившего копию, личную подпись; расшифровку подписи (инициалы, фамилию), дату заверения. Данный лист должен содержать надпись: "Всего пронумеровано, прошнуровано, скреплено печатью _____ листов" (количество листов указывается словами).

Для обеспечения прав налогоплательщиков и контроля ими выполнения налоговыми органами ограничения на повторное истребование документов, предусмотренного п.5 ст. 93 НК РФ, рекомендуется представлять истребуемые документы с сопроводительным письмом и описью представляемых документов.

Изменения по формам и правилам заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС

Постановление Правительства РФ от 30 июля 2014 года N 735
«О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 года N 1137»

Скорректировано Постановление Правительства РФ о формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС.

Так, для журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур уточнено, что он ведется не только налогоплательщиками, но и лицами, не являющимися налогоплательщиками в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при ведении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии, агентских договоров.

Для книги покупок установлено, что при отражении суммы НДС, уплаченной при ввозе товаров в Россию, в ней указывается номер таможенной декларации. В книге продаж теперь отражаются сведения о посреднике (комиссионере, агенте). Это наименование и ИНН/КПП. В обе книги введена графа "Код вида операции".

Формы журнала учета полученных и выставленных счетов фактур; книги покупок, продаж и дополнительных листов к ним изложены в новой редакции.

Постановление Правительства РФ вступают в силу с 1 октября 2014 года.

НДФЛ с пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет в виде подарка в натуральной форме

Письмо Минфина России от 18 июля 2014 года N 03-04-06/35397

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 % суммы выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Учитывая изложенное, налоговый агент обязан удерживать с пособия по уходу за ребенком начисленный налог с дохода в виде подарка с учетом вышеуказанного ограничения.